一品創客-稅收普法專欄

附1-3：《減免所得稅額明細表（附表3）》及填報說明

填報說明

本表作為《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》的附表，適用于享受減免所得稅額優惠的查賬征稅的納稅人填報。納稅人根據企業所得稅法及相關稅收政策規定，填報本期及本年累計發生的減免所得稅優惠情況。

一、有關項目填報說明

1.第1行“合計”：填報2行+4行+5行+6行的金額。

2.第2行“一、符合條件的小型微利企業”：根據企業所得稅法和相關稅收政策規定，符合小型微利企業條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。

享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行×5%的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行×15%的積；同時填寫本表第3行“減半征稅”。

《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》（附表1）中“所得減免”或者本表其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業所得稅優惠政策。

3.第4行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業”：填報享受國家重點扶持的高新技術企業優惠的減免稅額。本行=《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行×10%的積。

4.第5行“三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業”：填報納稅人經民族自治地方所在省、自治區、直轄市人民政府批準，減征或者免征民族自治地方的企業繳納的企業所得稅中屬于地方分享的企業所得稅金額。

5.第6行“四、其他專項優惠”：填報第7行+8行+…+30行的金額。

6.第7行“（一）經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業”：填報納稅人根據《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40號）等規定，經濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的免征、減征企業所得稅金額。

7.第8行“（二）經營性文化事業單位轉制企業”：根據相關稅收政策規定，從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業單位轉制為企業，轉制注冊之日起免征企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的免征企業所得稅數額。

8.第9行“（三）動漫企業”：根據相關稅收政策規定，經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受現行鼓勵軟件產業發展所得稅優惠政策。自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報根據實際利潤額計算的免征、減征企業所得稅金額。

9.第10行“（四）受災地區損失嚴重的企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，對受災地區損失嚴重的企業免征企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的免征企業所得稅金額。

10.第11行“（五）受災地區農村信用社”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，對特定受災地區農村信用社免征企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的免征企業所得稅金額。

11.第12行“（六）受災地區的促進就業企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，按定額依次扣減增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。本行填報減征的企業所得稅金額。

12.第13行“（七）技術先進型服務企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的減征10%企業所得稅金額。

13.第14行“（八）新疆困難地區新辦企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，對在新疆困難地區新辦屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。本行填報免征、減征企業所得稅金額。

14.第15行“（九）新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，對在新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區內新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅。本行填報免征的企業所得稅金額。

15.第16行“（十）支持和促進重點群體創業就業企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，可在當年扣減的企業所得稅稅額。本行按現行稅收政策規定填報。

16.第17行“（十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報免征、減征企業所得稅金額。

17.第18行“（十二）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報免征、減征企業所得稅。

18.第19行“（十三）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報免征、減征企業所得稅金額。

19.第20行“（十四）新辦集成電路設計企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，經認定后，自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報免征、減征企業所得稅金額。

20.第21行“（十五）國家規劃布局內重點集成電路設計企業”：根據相關稅收政策規定，國家規劃布局內的重點集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。本行填報減征15%企業所得稅金額。

21.第22行“（十六）符合條件的軟件企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，經認定后，自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。本行填報免征、減征企業所得稅金額。

22.第23行“（十七）國家規劃布局內重點軟件企業”：根據相關稅收政策規定，國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。本行填報減征15%企業所得稅金額。

23.第24行“（十八）設在西部地區的鼓勵類產業企業”：填報納稅人根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）等相關稅收政策規定，對設在西部地區和贛州市的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的減征10%企業所得稅金額。

24.第25行“（十九）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業”：根據相關稅收政策規定，符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業免征企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的免征企業所得稅金額。

25.第26行“（二十）中關村國家自主創新示范區從事文化產業支撐技術等領域的高新技術企業”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，中關村國家自主創新示范區從事文化產業支撐技術等領域的企業，按規定認定為高新技術企業的，減按15%稅率征收企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的減征10%企業所得稅金額。

26.第27行“（二十一）享受過渡期稅收優惠企業”：填報納稅人符合國務院規定以及經國務院批準給予過渡期稅收優惠政策。本行填報根據實際利潤額計算的免征、減征企業所得稅金額。

27.第28行“（二十二）橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代化服務業合作區企業”：填報納稅人相關稅收政策規定，設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代化服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本行填報根據實際利潤額計算的減征10%企業所得稅金額。

28.第29行“（二十三）其他1”、第30行“（二十四）其他2”：填報國家稅務總局發布的最新減免項目名稱及減免性質代碼。如行次不足,可增加行次填報。

二、表內、表間關系

（一）表內關系

1. 第1行＝第2+4+5+6行。

2. 第6行＝第7+8+…30行。

（二）表間關系

1.企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)第12行、23行=本表第1行。